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企业进行呼和浩特资产评估时资产评估增值与企业所得税的财税处理!

2022-02-07

呼和浩特资产评估增值及企业所得税财税处理。企业常见的资产评估增值主要分为以下四种情况:国有企业重组资产评估增值;国有企业重组上市过程中的资产评估增值;私营企业重组资产评估增值;资产未转让,仅为特殊需要的评估增值。如何处理四种不同情况下的企业所得税?资产评估提供租金评估.残值评估.固定资产报废评估.房地产评估.机械设备评估.企业股权评估.企业价值评估.无形资产评估等资产评估。

全民所有制企业公司制改制资产评估。在正常情况下,重组中的资产应理解为两个步骤:根据评估价值转移和收入投资转移。然而,由于重组中资产评估的增值,当前收入尚未实现。当期纳税,不必要的资金支持。为解决国家所有制企业公司制改制问题,根据国家税务总局关于国家所有制企业公司制改制企业所得税处理的公告(国家税务总局公告2017年第34号),国家所有制企业改制为国有独资企业或国有全资子公司,改制中的资产评估增值不计入应纳税所得额;资产计税基础按原计税基础确定;资产增值部分的折旧或摊销不得税前扣除。

国有企业重组上市过程中资产评估增值。国有企业重组上市通常有以下模式:

1.国有企业对增值资产进行评估,出资设立拟上市限公司;

2.市股份有限公司将对增值资产进行评估;

3.国有企业依法变更为拟上市股份有限公司。

根据《财政部、国家税务总局关于企业重组上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》(财税〔2015〕65号),符合条件的国有企业重组上市过程中的资产评估增值可按以下规定处理:国有企业重组上市过程中的资产评估增值,应缴纳的企业所得税不能征收入库。作为国家投资,可以直接增加企业的国有资本(含资本公积,下同)。因此,国有企业在重组上市过程中需要缴纳企业所得税,呼和浩特资产评估哪家好但不征收直接增加的资本。确认的增值资产可按评估价值记录,折旧或摊销可按有关规定计提,可扣除应纳税所得额。

3.民营企业股份制改造资产评估。股份制改造是利用企业整体资产投资成立股份有限公司,属于非货币性资产投资。根据《企业所得税法实施条例》第七十五条的规定,企业应当确认有关资产的转让收入或者损失,并根据交易价格重新确定有关资产。根据《中华人民共和国国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税征收管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第33号)一条,在确认非货币性资产转让收入年度不超过连续五个纳税年度的期限内,按规定缴纳企业所得税。因此,在正常情况下,股份制改造中的资产应理解为两个步骤:评估价值转让和转让收入投资,转让收入可选择递延纳税。

4.资产未转让,仅为特殊需要的评估增值。例如,由于融资的需要,对企业持有的土地和房地产进行评估。如果这部分评估增值不进行会计处理,只向金融机构提供评估报告,自然没有问题,也不涉及任何税收风险。若需要会计处理,一般做法是:借记无形资产或固定资产,借记资本公积。

需要缴纳企业所得税吗?根据《企业所得税法实施条例》第五十六条,企业资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期摊销费用、投资资产、库存等,以历史成本为基础。前款所称的历史成本,是指企业在取得资产时的实际支出。除国务院财政和税务机关确认损益外,企业持有资产期间的资产增值或减值不得调整。显然,企业没有实际收入,资产没有实际交易,不需要缴纳企业所得税。但这可能导致会计折旧调整和税法折旧扣除,所得税税前扣除仍只能承认历史成本,增值部分不确认企业所得税收入,呼和浩特资产评估也不能税前扣除。

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